如果说普雷斯利的出道作品是《伤心旅店》(Heartbreak Hotel)的话，管理会计的亮相之作就是“ROI杜邦公式”。
基于杜邦公司的ROI杜邦公式的事业部制不仅成了管理会计的“标准”，还与财务会计共同孕育出新的产物。以事业部制为基础的“双重的委托关系”，谋求的是财务会计与管理会计的整合。
首先，杜邦公司从外部股东那里筹措了资金。经营者对此承担了要有效地得到利润的责任，这一效率以ROE(Return On Equity)来测评。
接下来，经营者利用从外部收到的资金对各业务进行投资。业务经理要负责用收到的资金赚取利润，这一效率以ROI来测评。
在此，就产生了“股东—经营者”之间财务会计的委托关系与“经营者—业务经理”之间管理会计的委托关系，这种“双重委托关系”。